Прогрессивная шкала НДФЛ в 2026 году: суть, ставки и расчет

Прогрессивная шкала — это принцип, при котором ставка налога растет вместе с доходом. Большинство стран давно используют именно такой подход к налогообложению. Россия долгое время держала единую ставку 13% для всех, потом в 2021 году добавила 15% для доходов свыше 5 млн рублей. С 2025 года шкала стала полноценной пятиступенчатой — это и есть прогрессивная шкала налогообложения НДФЛ в действующем виде.

Частое заблуждение: налог по повышенной ставке нужно будет платить со всей суммы. На самом деле повышенная ставка применяется только к той части дохода, которая перешагнула порог.

С 1 января 2025 года действует следующая шкала для основной налоговой базы — зарплаты, премий, гонораров и большинства других регулярных выплат:

Порядок применения: налог считается нарастающим итогом с начала года. Работодатель как налоговый агент обязан ежемесячно пересчитывать сумму с учетом фактически полученного дохода. По итогам декабря все должно сойтись.

Для ряда доходов правила другие. Дивиденды, доходы от вкладов, продажи имущества и операций с ценными бумагами облагаются по упрощенной двухступенчатой шкале: 13% при годовом доходе до 2,4 млн рублей и 15% — со всего, что выше этого порога. Полная пятиступенчатая прогрессия на них не распространяется — это закреплено в п. 3 ст. 224 НК РФ. Районные коэффициенты и надбавки для работников Крайнего Севера также выделены в отдельную налоговую базу: ставка 13% действует до 5 млн рублей, 15% — сверх этой суммы, без дальнейшей прогрессии.

Возьмем конкретный случай: менеджер по развитию зарабатывает 400 000 рублей в месяц. За год выходит 4 800 000 рублей.

Считаем налог пошагово:

При старой единой ставке 13% налог составил бы 624 000 рублей. Разница — 48 000 рублей в год, то есть 4 000 рублей в месяц. Для большинства наемных работников с зарплатой до 200 000 рублей в месяц ставка останется стандартной — 13%, поскольку их годовой доход не превысит 2,4 млн рублей.

Главное изменение для работодателя как налогового агента — обязанность раздельно считать несколько налоговых баз по каждому сотруднику. Любая ошибка здесь — это штрафы и пени. Своевременная организация корпоративных командировок и прозрачный учет всех сопутствующих расходов помогают бизнесу избежать подобных рисков.

Ключевые изменения в работе бухгалтерии и расчетных служб:

Ошибка 1: Сброс нарастающего итога при смене программы или базы данных.
Если в середине года компания переходит на новую учетную систему или переносит данные, нарастающий итог по НДФЛ может «обнулиться». В результате налог пересчитывается так, будто год начался заново — и возникает недоимка.

Ошибка 2: Объединение налоговых баз.
Некоторые бухгалтерские программы до сих пор суммируют зарплату и дивиденды в одну базу. Это неверно: к дивидендам применяется двухступенчатая шкала, к зарплате — пятиступенчатая. Смешение баз приводит к неправильной ставке и ошибкам в 6-НДФЛ.

Ошибка 3: Игнорирование доходов от нескольких источников внутри группы компаний.
Если сотрудник получает выплаты от двух юридических лиц одной группы, каждое из них считает налог самостоятельно. По итогам года налоговая может доначислить разницу — и вопросы придут уже к сотруднику, а не к работодателю. Лучше заранее договориться внутри группы, кто является основным налоговым агентом.

Мы не раз сталкивались с одной и той же ошибкой в компаниях, где сотрудники часто выезжают в командировки. Если не используется профессиональный сервис делового туризма, бухгалтерия часто упускает из виду суточные сверх лимита (700 руб./день по России, 2 500 руб./день за рубежом) — а они тоже облагаются НДФЛ и входят в общую налоговую базу.

Если у сотрудника годовой доход близок к 2,4 млн рублей или уже перешагнул этот порог, даже несколько командировок в год могут сдвинуть итоговую сумму в следующую ступень. В результате налог оказывается занижен — и по итогам года приходится делать перерасчет и подавать уточненные расчеты. Стоит заранее проверить, все ли выплаты корректно включены в налоговую базу у сотрудников с высоким доходом.

Если вы отвечаете за расчет зарплаты или налоговый учет в компании:

Платформа Millennium предлагает удобное бронирование для организаций и помогает компаниям выстраивать учет командировочных расходов и деловых поездок так, чтобы в конце года не было лишних перерасчетов.

Хотите, чтобы налоговая сторона командировок была под контролем? Мы поможем выстроить учет под ваш штат и задачи.

В отдел продаж: msd@millennium-dream.ru